Е-резидентство в Україні

6-го жовтня 2022 року Верховною Радою було прийнято законопроект №5270 "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів". Цим нормативно-правовим актом народні обранці впроваджують, новий для вітчизняного законодавства, інструмент ведення бізнесу - Е-резиденство (електронне резиденство).

Інститут електронного резидентства особливо успішно використовується в Естонії та з недавнього часу був запроваджений ще й у Литві.

Отож, давайте розбиратись що ж таке Е-резидентство і на кого воно розраховане.

Хто такий Е-резидент?

Е-резидентство – це онлайн інструмент, яким держава створює умови іноземцям для спрощеного ведення бізнесу, тим самим залучаючи нові інвестиції та надходження до державного бюджету.

За загальноприйнятою практикою Е-резиденти можуть вести в країні бізнес повністю дистанційно, використовуючи для цього усі необхідні державні послуги та сервіси.

В основному інститут Е-резидентства орієнтований для працівників ІТ-сфери, адже:

1. Дає можливість вийти зі своїм продуктом на міжнародний ринок;
2. Не потребує переїзду особи закордон;
3. Передбачає більш вигідні податкові умови, аніж реєстрація індивідуальним підприємцем чи створення компанії.

Е-резидент в Україні

Електронний резидент України -  це іноземець, який може зареєструвати себе фізичною особою – підприємцем, вести свою діяльність та відкрити рахунок, не перебуваючи на території України, тобто дистанційно.

Статус Е-резидента дає можливість провадити свою діяльність як в Україні, так і закордоном, користуватись усіма зручностями та можливостями українських онлайн сервісів та мати рахунок в банку. Ці умови стають ще більш привабливими, враховуючи той факт, що Україна отримала статус кандидата на членство в ЄС, а в найближчій перспективі отримає і сам статус держави-члена ЄС.

Чи не найбільшою перевагою можна назвати дистанційне відкриття рахунку в банку, адже ви не знайдете жодного європейського банка, який відкриє особистий рахунок без фізичної присутності людини (не кажучи вже про корпоративний).

Однак потрібно розмежовувати Е-резидентство і громадянство України, адже з набуттям першого не слідує ані дозволу на тимчасове чи постійне  проживання, ані статус громадянина України.

Хто зможе стати E-резидентом України?

Е-резидентом України можуть стати іноземці або особи без громадянства, яким на момент отримання статусу виповнилося 18 років.

Не мають права на отримання статусу Е-резидента України наступні категорії осіб:

• громадяни держави-терориста російської федерації;
• особи, внесені в чорний список FATF (Міжнародна група з протидії відмиванню грошей);
• особи, які мають дохід в Україні (окрім пасивного) та резиденти і громадяни України.

Яку діяльність може вести Е-резидент?

Особа, яка набула статус Е-резидента України, може здійснювати виключно такі види господарської діяльності:

• Видання комп'ютерних ігор (58.21 КВЕД);
• Видання іншого програмного забезпечення (58.29 КВЕД);
• Комп'ютерне програмування (62.01 КВЕД);
• Інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп'ютерних систем (62.09 КВЕД);
• Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов'язана з ними діяльність (63.11 КВЕД).

Поки така можливість доступна лише спеціалістам з IT сфери, однак згодом законотворці обіцяють додати ще деякі види послуг.

Процедура отримання статусу Е-резидента України

1. Іноземцю необхідно буде зареєструватись в застосунку «Дія»* та пройти фінансову і безпекову перевірку. До своєї заяви особа повинна буде додати копію паспорта в електронній формі та інформацію від правоохоронних органів своєї держави про факти притягнення неї до кримінальної відповідальності;
2. Після проходження перевірки особа набуває статусу Е-резидента та отримує ЕЦП (електронний цифровий підпис). Уся комунікація буде вестись англійською мовою.
3. Е-резидент відкриває дистанційно рахунок у банку і саме банк стає податковим агентом для Е-резидента;
4. Далі особа зможе вести свою діяльність повністю дистанційно, використовуючи електронний документообіг, здійснюючи онлайн листування з податковою та проводячи всі розрахунки у безготівковому форматі.

*Державне підприємство «ДІЯ» виступатиме адміністратором Е-резидента і здійснюватиме заходи зі створення, адміністрування, технічної підтримки системи «Е-резидент», а також забезпечуватиме та відповідатиме за захист та безпеку інформації в системі «Е-резидент».

Податковою адресою Е-резидента-підприємця визнається місцезнаходження адміністратора (Державного підприємства «ДІЯ»).

Податки Е-резидента в Україні

Отримання статусу Е-резидента не робить особу податковим резидентом України в розумінні Податкового кодексу України. Виходячи з цього, особа не набуває обов’язку звітувати щодо своїх світових доходів в українську податкову і тим більше не повинна сплачувати податок з таких доходів (окрім податку, передбаченого для Е-резидента в рамках його діяльності).

Такий підхід до оподаткування схожий на той, що застосовує Грузія при оподаткування індивідуальних підприємців, зареєстрованих в Грузії.

Детальніше про українське податкове резидентство і його вплив на оподаткування в сьогоднішніх реаліях можете дізнатись за посиланням (Посилання на статтю про податкове резидентство).

Е-резидент України під час державної реєстрації Е-резидентом-підприємцем обирає виключно спрощену систему оподаткування, обліку та звітності та ставку єдиного податку, встановлену для третьої групи, яка не передбачає сплату ПДВ (податку на додану вартість).

Ставка єдиного податку для Е-резидентів-підприємців встановлюється у розмірі:

а) 5 % з доходу, отриманого від здійснення дозволених видів діяльності;

б) 18 % з доходу:

• отриманого від провадження інших видів діяльності, ніж ті, що дозволені;
• отриманого при застосуванні готівкового способу розрахунку;
• отриманого в період використання найманої праці на території України;
• отриманого від здійснення операцій, електронні копії договорів та / або первинних документів, а також інформація про надходження або списання коштів з банківських рахунків щодо яких не розміщені, несвоєчасно розміщені, розміщені не в повному обсязі та / або з недостовірною інформацією в інформаційній системі «Е-резидент» відповідно до вимог цього підрозділу.

Для здійснення коректного оподаткування Е-резидент в своєму кабінеті на порталі «Е-резидент» повинен вчасно розміщувати:

• інформацію про відкриття розрахункових рахунків в українському банку;
• електронні копії договорів, пов’язаних з веденням господарської діяльності Е-резидента;
• електронні копії первинних документів, які підтверджують здійснення господарських операцій Е-резидента;
• інформацію про транзакції щодо надходження або списання коштів з банківських рахунків таких Е-резидентів-підприємців;
• декларації платника єдиного податку.

Коли особа позбувається статусу Е-резидента?

Адміністратор Е-резидента (Державне підприємство «ДІЯ») має право скасувати статус особи, якщо виявить порушення / недотримання законодавства.

Підставами для скасування статусу та припинення підприємницької діяльності є:

1. Добровільне подання Е-резидентом заяви про припинення підприємницької діяльності за власним бажанням;
2. Набуття Е-резидентом статусу податкового резидента України;
3. Отримання адміністратором інформації про смерть Е-резидента, визнання його недієздатним або безвісно відсутнім;
4. Неподання Е-резидентом податкової звітності протягом чотирьох послідовних звітних періодів.

Державне підприємство «ДІЯ» для внесення запису про припинення підприємницької діяльності Е-резидента направляє до ЄДР (Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань) заяву про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності електронного резидента-підприємця та повідомляє про особу через інформаційну систему «Е-резидент».

Права і обов’язки Е-резидента України

Е-резидент має такі права:

• Е-резидент може укладати договори з юридичними та самозайнятими особами, в тому числі для отримання бухгалтерських та правових послуг;
• Е-резидента в державних та податкових органах може представляти або адміністратор, або представник (з яким укладено договір) або ж він може це робити самостійно;
• Е-резидент має право відкрити рахунок лише в одному самостійно обраному українському банку.

Е-резидент має такі обов’язки:

• При здійсненні підприємницької діяльності на території України особа не повинна використовувати працю найманих осіб;
• При здійсненні підприємницької діяльності Е-резидент зобов’язаний провадити розрахунки виключно у безготівковій формі.

Взаємодія Е-резидента з державними органами

Під час надання статусу Е-резидента особі автоматично створюється особистий електронний кабінет в податковій.

Усе спілкування з контролюючими органами Е-резидент здійснює за допомогою свого електронного кабінету, виключно в електронній формі.

Так як статус Е-резидента розрахований на іноземців, які скоріш за все не знатимуть української мови, копії листування особи з органами надсилаються через інформаційну систему «Е-резидент» адміністратору, який зобов’язаний в одноденний термін здійснювати переклад такого листування та надсилати його разом з оригінальним текстом назад особі.

Адміністратор відповідає за надання інформації про обсяг та рух коштів на рахунку Е-резидентів, та іншої інформації та / або документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків, якщо контролюючі органи звернулись до нього із письмовим запитом.

Адміністратор зобов’язаний надати відповідь на запит контролюючого органу протягом 15 календарних днів з дня отримання такого запиту.

Світовий досвід

Е-резидентство  - це інститут, який вдало використовують деякі країни для збільшення надходжень до своїх бюджетів та залучення нових інвестицій.

Однією з них є Естонія, чию практику використання статусу Е-резидента ми вважаємо однією з найвдаліших. Основною перевагою є те, що особа, маючи карту Е-резидента Естонії, може дистанційно зареєструвати естонську компанію, аби співпрацювати з європейськими контрагентами. Дистанційність усіх процесів також дає можливість власнику естонської компанії віддалено вносити будь-які зміни до своєї компанії, спілкуватись з контролюючими органами та управляти діяльністю компанії.

Естонія вважається одним зі світових лідерів цифровізації державних процесів, оптимізації процесів управління бізнесом та вдалого запровадження електронного документообігу в країні.

Україна вдало активно запозичує іноземний досвід держав-лідерів у різних сферах та індустріях.

Хочете зареєструвати Е-резидента в Україні? Звертайтеся до нас.