Чи повинні українські громадяни платити податки в Польщі у 2022 році?

Чимало українців мусили виїхати за кордон внаслідок  повномасштабного вторгнення росії на територію нашої держави. Більшість з них знайшли прихисток у Польщі, державі яка всіляко допомагає знищити ворога. Відповідно до міжнародного приватного права, а саме міжнародних угод, що стосуються подвійного оподаткування, українці повинні будуть сплачувати податок у країні, де перебувають.

Фізична особа вважається податковим резидентом Польщі, якщо:

• проводить у Польщі більше 183 днів протягом календарного року, АБО
• має центр особистих АБО економічних інтересів у Польщі.

Також читайте про податкове резиденство України.

Читаючи нашу статтю про податкове резиденство України, ви докладніше дізнаєтесь про те, хто вважається податковим резидентом України в 2022 році, відповідно до Податкового Кодексу України, а також за яких умов можна позбутись податкового резидентства.

Центр особистих інтересів – територія (держава), на якій особа має найбільше особистих зв’язків, тобто сім’ю, соціальні контакти, місце, де вона здійснює соціальну, культурну, політичну, громадянську діяльність.

Центр економічних інтересів - територія (держава) економічної діяльності платника податків, тобто держава, в якій особа отримує більшу частину свого доходу, має інвестиції, рухоме та нерухоме майно, страхові поліси, пенсійну схему, кредити та банківські рахунки.  Мати центр життєвих інтересів у Польщі означає мати тісні особисті чи економічні зв’язки з Польщею. Кожна з цих умов підлягає незалежній оцінці, що означає, що достатньо виконати будь-яку з них, щоб визнати, що платник податків має центр життєвих інтересів у Польщі.

Під центром або «зосередженням» особистих інтересів слід розуміти місце, з яким платник податків має тісні особисті зв’язки. До особистих зв’язків відносяться наявність родинних і соціальних зв’язків, ведення громадської, культурної, спортивної, політичної діяльності тощо. На практиці найчастіше враховується фактор перебування в Польщі чоловіка, партнера або неповнолітніх дітей.

Тому переїзд в іншу країну всією сім'єю в більшості випадків закінчиться перенесенням центру особистих інтересів в цю країну. З іншого боку, виїзд на заробітки за кордон, а чоловік і діти залишаються в Польщі, найчастіше залишить центр особистих інтересів у Польщі.

У разі єдиного місця проживання слід враховувати, зокрема, в якій країні є незалежне домогосподарство та в якій країні платник податку бере участь у соціальному, культурному чи політичному житті.

У правозастосовчій практиці Польщі «Центр економічних інтересів» називають місце, з яким особа має тісні економічні зв’язки. При цьому необхідно враховувати, перш за все, економічні зв'язки фізичної особи з цією країною, зокрема: місце провадження господарської діяльності, основні джерела доходів платника податків, інвестиції, нерухоме та рухоме майно, отримані позики, банківські рахунки, місце, звідки особа управляє власним майном тощо.

На сьогодні, громадяни України мають імміграційний статус громадян, які підлягають тимчасовому захисту ЄС у Польщі.  Даний статус надає право на перебування та роботу на території держави, однак кожне з цих прав має свої особливості:

Право на перебування

• Право на перебування в Польщі до 24 серпня 2023 року без подальших дій;
• Оформлення дозволу на проживання можливе через 9 місяців після першого приїзду до Польщі;
• Перші заявки на дозвіл на проживання будуть прийматися наприкінці листопада 2022 року, і рекомендується подати заявку якомога швидше з огляду на очікувану кількість справ.

Право на працю

• Громадянин України може відкрити власний бізнес у Польщі;
• Громадянин України не може вести український бізнес у Польщі;
• Громадянин України може бути працевлаштований польським роботодавцем лише після повідомлення роботодавця не пізніше 14 днів після початку роботи;
• Відсутня правова база для дистанційної роботи з Польщі на користь української компанії.

Податкове резиденство в Польщі - спеціальний режим для українців у 2022 році

• Українці, які приїхали до Польщі після 24 лютого 2022 року, можуть вважатися польськими податковими резидентами на підставі письмової заяви про податкове резидентство в Польщі.
• Польські податкові органи вважають платника податків, який подав заяву, податковим резидентом Польщі з першого дня перебування в Польщі до кінця 2022 року.
• Вищенаведене на даний момент є єдиною зміною, передбаченою в польських правилах ПДФО, яка може відрізняти фактичну податкову ситуацію українців у Польщі порівняно з 2021 роком.

Фізична особа - одночасно податковий резидент Польщі та України

Звичайно у практиці часто зустрічаються випадки, коли фізична особа одночасно вважається податковим резидентом Польщі та України. Тоді такий конфлікт слід вирішувати за допомогою критеріїв, що зазначені в Угоді про уникнення подвійного оподаткування між обома державами («DTT»).

Відповідно до DTT, якщо фізичні особи вважаються податковими резидентами як у Польщі, так і в Україні, їхній податковий статус визначається наступним чином:

• вони вважаються податковими резидентами країни, де вони мають постійне місце проживання;

У DTT не встановлюється визначення постійного місця проживання. Однак, відповідно до коментарів ОЕСР до Модельної конвенції про податок на доходи та капітал («Коментарі ОЕСР»), місце проживання є постійним, якщо особа має житло, доступне такій особі постійно, а не час від часу на короткий час, а на тривалість перебування, наприклад, для ділової або освітньої поїздки. Коментарі ОЕСР не висувають жодних вимог до постійного місця проживання щодо терміну та причини перебування. Таким чином, не виключено, що і Україна, і Польща вважатимуть, що відповідно до DTT особи мають постійне місце проживання у кожній із відповідних країн.

• якщо вони мають постійне місце проживання в обох країнах, вони є резидентами країни, де вони мають центр своїх життєвих інтересів, e. g. місце, де їх особисті та економічні відносини ближчі;
• якщо неможливо визначити, де знаходиться центр життєвих інтересів, або вони не мають постійного місця проживання в жодній країні, вони є резидентами країни, де вони постійно проживають;

DTT не встановлює термін, протягом якого має бути оцінено звичайне місце проживання. На практиці податкові органи зазвичай оцінюють постійне проживання протягом певного податкового року. Якщо звичайне місце проживання оцінюється протягом року і особи проводять у Польщі більше 183 днів протягом року, їхнє звичайне місце проживання знаходиться в Польщі. Однак ми не виключаємо, що українські податкові органи можуть вважати всіх українських переселенців на війну тими, хто постійно проживає в Україні, оскільки єдиною причиною, через яку вони залишаються поза Україною, є війна в Україні.

• якщо вони постійно проживають в обох країнах або не проживають в жодній з них, вони вважаються резидентами країни, громадянами якої вони є.

Навіщо і як підтверджувати податкове резидентство?

Навіщо?

• застосовувати нижчі податкові ставки та звільнення від сплати податків, передбачені в DTT для нерезидентів;
• правильно заповнювати та подавати податкові декларації.

Як?

• на підставі довідки про податкове резидентство, виданої податковими органами відповідної країни;
• на підставі заяви платника податків;
• відповідно до внутрішнього законодавства відповідної країни.

Довідку про податкове резидентство наразі можна отримати в спрощеному форматі і навіть у двомовному варіанті (українсько-англійська) використовуючи застосунок ДІЯ.

Податок PIT: що це і кого він стосується

Personal Income Tax або іншими словами PIT означає податок, який платить кожен, хто отримує доходи в Польщі. Як ми говорили раніше, відповідно до міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування, після 183-го дня перебування за кордоном, особа стає зобов'язаною сплачувати податки у країні фактичного резидентства. Отже, українці, які перебувають у Польщі з 24 лютого й отримують польську зарплатню, будуть сплачувати PIT.

Дата сплати податку настане у вересні для тих, хто приїхав у Польщу на початку війни. Українці повинні будуть сплатити податок за останні пів року, а надалі сплачувати його щомісяця.

Українці, які працюють у Польщі - польські аспекти PIT

Податкові зобов’язання щодо доходів від найму виникають у Польщі:

• для українця, який є польським податковим резидентом – з першого дня роботи в Польщі;
• для українця, який є податковим резидентом України та працевлаштований у польського роботодавця, – з першого дня роботи в Польщі;
• для українця, який є податковим резидентом України та залишається на українському платіжному обліку – якщо його перебування в Польщі перевищує 183 дні в календарному році (дохід, отриманий до перевищення ліміту, також оподатковується в Польщі, але сплата податку відстрочується);
• для українця, який є податковим резидентом України та залишається залишається на українському платіжному обліку, але компанія має постійне представництво в Польщі – станом на 1-й день їх роботи в Польщі.

Ставки ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) в Польщі

• прогресивний податок (для всіх видів професійного доходу);
• ставка податку 12% і 32%, останні сплачуються на дохід, що перевищує 120 000 злотих на рік;
• неоподатковувана сума 30 000 злотих на рік;
• усі доступні податкові відрахування та пільги;
• фіксована ставка податку (лише дохід B2B);
• ставка податку - 19%;
• відсутність неоподатковуваної суми;
• обмежені податкові відрахування та пільги;
• одноразовий податок на зареєстрований дохід (тільки дохід B2B);
• cтавка податку залежить від виду виконуваної діяльності;
• найпоширеніші податкові ставки: 8,5%, 12%, 15% або 17%;
• без оподатковуваної суми;
• обмежені податкові відрахування та пільги.

Співробітники української компанії, які працюють на території Польщі, несуть персональну відповідальність за належну сплату податкових зобов'язань у Польщі, тобто:

• сплачувати щомісячні авансові податки до 20 числа наступного місяця, у деяких випадках перший аванс можна сплатити після 183 днів, проведених у Польщі;
• подати річну податкову декларацію в Польщі до останнього дня квітня наступного року.

Таким чином, українець має сплачувати податок з усіх отриманих від дистанційної роботи доходів від першого дня прибуття до Польщі. Варто мати на увазі, що, якщо особа, перебуваючи більше 183 днів у Польщі, вже сплатила податок за цей період в Україні, Польща не зможе зарахувати його. Адже, згідно з польсько-українським договором, податок за роботу, виконану за цей час, має бути сплачений саме в Польщі. Тож, щоб уникнути подвійного оподаткування, українець може подати заяву на повернення податку, сплаченого в Україні. Зауважте, зобов’язання сплатити PIT після 183 днів у Польщі мають навіть ті дистанційні робітники, які вважають своїм життєвим центром Україну та планують повернутися після війни додому.

У разі працевлаштування у польського роботодавця, щомісячні податкові авансові внески утримуються та сплачуються польським податковим органам роботодавцем.

Українське працевлаштування:

1) Український роботодавець виплачує зарплату та утримує в Україні 18% ПДФО і 1,5% військового внеску;

2) Фізична особа сплачує ПДФО в Польщі. Після сплати польського ПДФО відповідні суми ПДФО, утримані українським роботодавцем, вважаються надміру сплаченими;

3) Фізична особа отримує податкову довідку від польських податкових органів, яка засвідчує суми ПДФО, сплачені в Польщі. Сертифікат повинен бути апостильований перекладом на українську мову з нотаріальним засвідченням;

4) Фізична особа претендує на відшкодування ПДФО в Україні. Військовий збір не може бути відшкодовано, оскільки на нього не поширюється DTT.

Польське працевлаштування:

1)  фізичні особи сплачують ПДФО в Польщі;

2) фізичні особи отримують від польських податкових органів довідку про суму сплаченого ПДФО в Польщі. Сертифікат повинен бути апостильований перекладом на українську мову з нотаріальним засвідченням;

3) фізичні особи подають податковим органам України податкову декларацію та довідку, зазначену вище. У результаті фізичні особи зменшують український ПДФО шляхом вирахування польського ПДФО. Військовий збір залишається належним.

Яка ситуація з ФОПами, які перебувають у Польщі і працюють віддалено?

Якщо у працівника оформлений ФОП в Україні і він перебуває на території Польщі менше 183 днів - він платить податки в Україну за старим принципом. Однак, якщо термін перебування становить більше 183 днів, то може виникнути спір щодо податкового резидентства такої особи. Тоді ФОПу потрібно буде доводити, що центр його життєвих інтересів є саме в Україні. Для цього можуть, наприклад, підійти такі аргументи, як місце проживання інших членів сім'ї, місце реєстрації підприємницької діяльності, місцезнаходження житла тощо.

Потенційно ФОПам можна скористатися Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування і зарахувати сплачений податок в Україні, зменшивши собі податок у Польщі. Але є нюанс, що в Україні це — єдиний податок, а в Польщі — податок на доходи фізичних осіб. Тому на практиці можуть бути проблеми через різні типи податків. Поки у нас, на жаль, немає релевантного досвіду підтвердити, що можна буде таким чином зарахувати податки у Польщі, сплачені в Україні.

Якщо українець уклав трудовий договір з іноземною компанією, то він не платить податки Україні, але його компанія платить податки у своїй країні. Але українець все ще вважається податковим резидентом України, він повинен задекларувати свій дохід в Україні як іноземний і зробити взаємозалік податків, сплачених за кордоном.

Якщо працівник влаштований в українській компанії за трудовим договором, компанія може перевести його на дистанційну роботу. У такому випадку компанія продовжить платити за нього податки в казну України.

Пільги та звільнення від ПДФО в Польщі

Українці, які сплачують ПДФО в Польщі, можуть скористатися наступним:

• неоподатковувана сума 30 000 злотих на рік;
• податковий розрахунок з подружжям (якщо обоє з подружжя є податковими резидентами Польщі);
• податкові пільги на виховання дітей (від 1112 злотих на рік на дитину);
• звільнення від податку для батьків, які мають щонайменше 4 дітей, до 85 528 злотих на рік;
• звільнення від податків для працюючих літніх людей до 85 528 злотих на рік.

Українці, які ведуть підприємницьку діяльність в Польщі

Загалом фізичним особам України тимчасово дозволено здійснювати індивідуальну підприємницьку діяльність у Польщі на підставі закону від 12 березня 2022 року про допомогу громадянам України у зв’язку зі збройним конфліктом. Підприємницька діяльність, яку веде українець, має бути зареєстрована в CEIDG (польський реєстр підприємців). Після завершення реєстрації новий підприємець буде вважатися таким, що має постійне місце діяльності в Польщі. Отже, дохід, отриманий від підприємницької діяльності в Польщі, буде обкладатися ПДФО та соціальним страхуванням/медичним страхуванням згідно з польськими правилами.

Як сплатити податок РІТ?

Податкова адміністрація Польщі (Urząd Skarbowy) підготує декларацію для платника, яку особа зможе самостійно перевірити. Дізнатися статус ви можете, обравши один з варіантів:

• через login.gov.pl, через profil zaufany, e-dowód або bankowość elektroniczną;
• у додатку mObywatel;
• за податковими даними PESEL чи NIP, але цей варіант недоступний для іноземців, які вперше подають декларацію.

Як людина може зберегти свій статус податкового резидента України та платити податки в Україні?

Шлях один -  довести, що центр ваших життєвих інтересів знаходиться саме в Україні.

Тому ми радимо підготувати пакет документів:

• довідка про сплату податків в Україні;
• сертифікат податкового резидента України (найближчим часом її можна буде отримати також в електронному вигляді);
• не зніматись з місця реєстрації (підтримуємо постійне місце проживання в Україні);
• не закриваємо ФОП та рахунки в українських банках;
• залишаємо дітей прикріпленими до навчальних закладів (можна запросити відповідні довідки);
• регулярно сплачуємо в Україні комунальні платежі, зберігаємо квитанції.

На користь збереження резидентства також може зіграти статус «тимчасового прихистку», який отримують українці саме через війну (а не посвідка на постійне проживання).