1. Головна
  2. Корисне
  3. Податковий статус українців в Румунії

Податковий статус українців в Румунії

Податковий статус українців в Румунії у 2023 році

Податковий статус українців в Румунії у 2023 році

Через повномасштабне вторгнення російської федерації на територію України більше 7,7 мільйонів наших співвітчизників вимушено покинули країну. За даними ООН станом на 08.08.2022 близько 6 мільйонів українців залишались за кордоном, що означає о терміни перебування в тій чи іншій країні більшості наших громадян вже перевищили півроку. Враховуючи, що найбільшій кількості людей прихисток надали Польща, Німеччина і Румунія, вважаємо актуальним розглянути податкові наслідки довготривалого проживання українців у цих країнах.

Також читайте про податкові зобов’язання українців в Польщі.

Близько 100 тисяч українських біженців отримали тимчасовий захист в Румунії і місцеві підприємці з радістю приймають на роботу наших співвітчизників. Частина українських біженців, які перебувають в Румунії, продовжують працювати дистанційно на українські компанії або оформлені як ФОП, що має певні податкові не тільки в Україні, а й в Румунії. 

Чому необхідно вміти визначати своє податкове резидентство? - Taxters

Чому необхідно вміти визначати своє податкове резидентство?

Країна податкового резидентства людини - країна, в якій вона сплачує податки зі своїх світових доходів, тому довготривале перебування в Румунії може стати вагомою підставою для зміни резидентства особи. Згідно з українським законодавством (ст. 14 Податкового кодексу), громадянин України, який перебуває за кордоном понад 183 днів, стає податковим резидентом тієї країни, де він проживає. Зрозуміло, це правило не є абсолютним, і з нього є винятки, однак, українські й іноземні податківці сходяться у висновках, що принаймні у 2022 році більшість наших співвітчизників, які наразі за кордоном, і залишаться українськими податковими резидентами.

Податки в Румунії сплачують як громадяни країни, так і іноземці, які мають статус податкового резидента цієї країни. Оподаткування рівне як для експатів, так і для громадян країни, а спеціальних винятків для біженців з України запроваджено не було.

Відповідно до румунського законодавства фізична особа стає податковим резидентом Румунії, якщо виконується хоча б один з пунктів:

  • Має місце проживання в Румунії;
  • Має центр життєвих інтересів в Румунії;
  • Перебуває в країні більше 183 дні.

Основні податкові ставки в Румунії

  • Податок на прибуток – 16% (для великих підприємств) та 3% для малих підприємств (якщо виконуються певні умови);
  • ПДВ – 24%;
  • Податок на доходи фізичних осіб – 10%.

Оподаткування нерухомого майна для фізичних осіб передбачає застосування фіксованої ставки: як резидентів, так нерезидентів.

Податок на нерухомість обчислюється таким чином: якщо будинку або квартирі менше 36 міс., і коштує житло дешевше 45,0 тис. євро, то ставка - 2%. Якщо вартість житла вища за 200,0 тис. євро, то ставка – 1% + 906 євро.

Усі фізичні особи зобов'язуються сплачувати податок на нерухомість. Його розмір – 0,1% вартості квартири або будинку. Вартість обчислюється з урахуванням наступних факторів:

  • призначення квартири/будинку;
  • рік будівництва;
  • місце розташування житла;
  • площа.

Якщо площа житла понад 150 кв. м., то розмір податку збільшується на 5%. Податок на земельні ділянки розраховується з урахуванням коефіцієнтів, встановлених муніципальною владою. При цьому враховуються особливості ділянки та те, де саме вона знаходиться.

Який дохід оподатковується?

Який дохід оподатковується?

Відповідно до принципів системи румунського оподаткування, оподатковується дохід:

  • із зарплати;
  • виграшу;
  • від сільськогосподарських робіт;
  • з пенсії (якщо її розмір понад 9 млн лей);
  • передачі прав користування;
  • інвестицій/вкладень;
  • від підприємницької діяльності.

Неоподатковуваний дохід

Не оподатковуються:

  • талони на харчування;
  • прибуток, який був отриманий в результаті продажу нерухомості;
  • різні пожертвування;
  • спадщина;
  • зарплата, що була отримана громадянином чи нерезидентом за створення тієї чи іншої комп'ютерної програми;
  • компенсаційні виплати від страхувальників;
  • прибуток від фондового опціону;
  • “декретні” виплати.

Статус податкового резидента 

Статус податкового резидента 

Загальні критерії для визначення резидентства фізичної особи встановлені в  у ст. 4 OECD MODEL CONVENTION (2017). Більш конкретно це питання регулює відповідна Конвенція між урядами країн, резидентом яких може бути фізична особа. У нашому випадку треба керуватись Конвенцією між Урядом України і Урядом Румунії про уникнення подвійного оподаткування та попередження ухилень від сплати податків стосовно доходу і капіталу від 29.03.1996 року (далі – Конвенція).

Так, відповідно до ст. 4 Конвенції термін «резидент Договірної Держави» означає будь-яку особу, яка за законодавством цієї Держави підлягає оподаткуванню в ній на підставі постійного місця проживання, постійного місця перебування, місця реєстрації, місцезнаходження керівного органу або будь-якого іншого подібного критерію.

Тобто за загальним правилом резидентство визначається місцем проживання особи.

Якщо фізична особа є резидентом обох Договірних Держав, її статус визначається таким чином:

а) вона вважається резидентом Договірної Держави, де вона має в своєму розпорядженні постійне житло; якщо вона має у своєму розпорядженні постійне житло в обох Договірних Державах, вона вважається резидентом тієї Держави, в якій вона має більш тісні особисті й економічні зв’язки (центр життєвих інтересів);

Наприклад

Якщо громадян України, який виїхав внаслідок війни та його родина постійно проживатимуть на території Румунії та отримають у цій країні постійне житло, останні вважатимуться резидентами Румунії. У разі наявності постійного житла як в Україні, так і у Румунії, резиденство визначатиметься особистими та економічними зв’язками з державою (враховуючи Лист ДФС України від 24.03.2016 року № 3053/Л/99-99-17-02-03-14, в подібному випадку розглядатимуться сімейні і соціальні зв’язки особи, її заняття, політична, культурна або інша діяльність, місце ведення бізнесу, місце, з якого вона керує своєю власністю тощо.

Якщо особа, що має житло в одній державі, придбає/орендує інше житло у другій державі, зберігаючи перше, то той факт, що вона зберігає перше у середовищі, де вона постійно проживала, працювала, де знаходиться її сім’я і власність, може разом з іншими елементами продемонструвати, що вона зберігає центр життєвих інтересів у першій державі (у цьому випадку країною резидентства залишиться Україна).

b) якщо неможливо визначити Договірну Державу, в якій особа має центр життєвих інтересів, або якщо особа не має постійного житла в жодній з Договірних Держав, вона вважається резидентом Держави, де вона зазвичай проживає;

Цей пункт є актуальним для тих випадків, коли особа не має постійного житла в Україні та ще не набула його у Румунії.

З огляду на положення ст. 15 Конвенції винагороди, що одержуються резидентом Договірної Держави у зв’язку з роботою за наймом, оподатковуються лише в цій Державі, якщо тільки робота за наймом не здійснюється в другій Договірній Державі. Якщо робота за наймом здійснюється у другій Договірній Державі, одержана у зв’язку з цим винагорода може оподатковуватись у цій другій Державі.

Наприклад

Якщо громадян України, що виїхав внаслідок війни та члени його родини продовжуватимуть залишатись резидентами України, то їх доходи зможуть оподатковуватись в Румунії тільки якщо вони працюють за наймом на території Румунії (на підприємствах у Румунії, під прапором Румунії тощо).

 

Незалежно від положень пункту 1, винагорода, що одержується резидентом Договірної Держави у зв’язку з роботою за наймом, яка здійснюється в другій Договірній Державі, оподатковується тільки в першій згаданій Державі, якщо:

а) одержувач перебуває в другій Державі протягом періоду або періодів, що не перевищують у сукупності 183 днів протягом будь-якого дванадцяти місячного періоду;

Тобто зокрема, якщо громадян України і його родина залишаються резидентами України і перебувають у Румунії протягом періоду не більше 183 днів за рік, то вони підлягатимуть оподаткуванню в Україні; але якщо вони перебувають у Румунії більш, ніж 183 в календарному році, то їх дохід оподатковуватиметься у Румунії.

b) винагорода сплачується наймачем або від імені наймача, який не є резидентом другої Держави;

Наприклад

Якщо наймачем громадянина України або членів його родини є компанія, яка не належить до резидентів Румунії, то оподаткування доходів здійснюватиметься тільки в Україні; водночас якщо компанія – резидент Румунії, то податки сплачуватимуться у Румунії.

Визначення особи податковим резидентом за законодавством Румунії

Визначення особи податковим резидентом за законодавством Румунії

Податковий орган Румунії видав “Інструкції щодо податкового резиденства фізичної особи”. В цьому документі зазначені елементи, які підтверджуються місце  проживання в Румунії, за допомогою чого можна встановити чи має особа податкові зобов’язання в Румунії чи ні:

Основні елементи, які враховуються для визначення місця проживання, згідно з Податковим кодексом Румунії є:

  • домашня адреса в Румунії;
  • постійне житло фізичної особи в Румунії (житло може бути особистою власністю або орендованим, або яке залишається доступним у будь-який час для цієї особи та/або її родини);
  • центр життєвих інтересів знаходиться в Румунії;
  • особа перебуває в Румунії протягом періоду або кількох періодів, які загалом перевищують 183 днів протягом будь-якого періоду протягом 12 послідовних місяців.

Інші елементи, які беруться до уваги при визначенні місця проживання в Румунії або в іноземній державі, але тільки разом з основними елементами:

  • транспортний засіб, зареєстрований в Румунії/іноземній державі;
  • посвідчення водія, видане компетентним органом Румунії/іноземної держави;
  • паспорт, виданий компетентним органом Румунії/іноземної держави;
  • особа застрахована в системі соціального забезпечення Румунії/іноземної держави протягом всього періоду, коли він/вона перебував за кордоном/в Румунії;
  • особа застрахована в системі медичного страхування Румунії/іноземної держави протягом всього періоду, коли він/вона залишається за кордоном / в Румунії.

У випадку визнання особи податковим резидентом Румунії, вона зобов’язується сплачувати податки не тільки з доходів, отриманих в Румунії, а й з усіх світових доходів. 

Заповнення та подання анкети для визначення податкового резидентства особи

Заповнення та подання анкети для визначення податкового резидентства особи

Люди (в тому числі і українці, які вимушені були виїхати з України внаслідок повномасштабного вторгнення російської федерації), що прибувають до Румунії та залишаються в Румунії протягом періоду або кількох періодів, які загалом перевищують 183 дні, зобов’язані заповнити форму “Анкета для визначення фіскального місця проживання фізичної особи при прибутті в Румунію” (Questionnaire for determining the fiscal residence of the individual on the arrival in Romania).

Фізичні особи-нерезиденти повинні подати анкету до відповідного центрального фіскального органу, протягом 30 днів з моменту настання 183-денного періоду.

Анкету можна завантажити з веб-сайту ANAF: www.anaf.ro, розділ:

«Допомога платникам податків», підрозділ: «Декларація податкових зобов’язань», колонка: «Фіскальні форми, замовлені за номером» (“Assistance of taxpayers”, subsection: “Declaration of tax obligations”, column: “Fiscal forms ordered on number”).

Анкету можна надіслати особисто або через представника, поштовим відправленням, з повідомленням про вручення або подати до відділу обліку уповноваженого центрального фіскального органу.

Крім того, форма може бути відредагована та/або заповнена заявниками з допомогою Національного агентства фіскальної адміністрації та подана через службу Spatiul Privat Virtual (Віртуальний приватний простір).

Супровідні документи:

Фізичні особи повинні додати до Анкети такі підтверджуючі документи:

  • копія дійсного паспорта;
  • копія посвідчення особи / посвідки на постійне проживання / посвідки на проживання/ довідки про фіскальну реєстрацію, видана компетентним органом Румунії;
  • документи, які засвідчують наявність житла фізичної особи в Румунії (може бути особистою власністю, орендованою або доступною в будь-який час для цієї особи/ або його / її сім'ї);
  • сертифікат податкового резидента, виданий компетентним органом іноземної держави, з якою Румунія підписала Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування в оригіналі або нотаріально засвідченій копії, що супроводжується засвідченим перекладом румунською мовою;
  • будь-які інші документи, які можуть бути підставою для визначення місця проживання фізичної особи.

Як можна отримати додаткову інформацію? 

Як можна отримати додаткову інформацію? 

Детальну інформацію можна отримати:

  • на веб-сайті ANAF www.anaf.ro у розділі запитань щодо подачі анкет для визначення місця проживання фізичних осіб на момент прибуття / виїзду в / з Румунії;
  • по телефону, в Центральному офісі телефонної допомоги платникам податків – Call-Center, за номером 031.403.91.60;
  • в структурах допомоги платникам податків територіальних фіскальних органів.

 Податкове законодавство та інформаційні матеріали:

- Наказ міністра державних фінансів №. 660/2017 щодо затвердження Порядок зв’язку засобами електронного зв’язку для дистанційного подання між Міністерством державних фінансів / центральний фіскальний орган та фізичні, юридичні особи та інші осіб, які не мають статусу юридичної особи, з подальшими змінами та доповненнями;

- Наказ міністра державних фінансів №. 1099/2016 для регулювання аспектів щодо проживання фізичних осіб в Румунії;

- Закон № 227/2015 щодо Податкового кодексу з подальшими змінами та доповненнями;

- Закон № 207/2015 щодо Податкового кодексу з подальшими змінами та доповнений;

- Календар податкових зобов'язань.

FAQ

Як визначити країну резидентства?

Для визначення країни резидентства згідно з Конвенціями необхідно аналізувати обставини кожної особи, а саме центр життєвих інтересів (зокрема чи планує вона повертатись до України, чи має вона в Україні та за кордоном доступне для її проживання власне чи орендоване житло, де проживають члени її сім’ї, в якій країні вона отримує доходи).

Планую залишатися в іншій країні на постійне проживання, чи будуть наслідки, якщо не задекларую дохід?

У Румунії та інших країнах Європи порушення податкової політики передбачає адміністративну відповідальність, у деяких країнах навіть кримінальну. Проте настає ця відповідальність не відразу, а за два-три роки, коли не чекаєш.

У випадку еміграції сплата податків за кордоном є обов’язковою. Для комфортного постійного проживання в іншій державі необхідно дотримуватися місцевих законів.

Я працюю офіційно в країні перебування (у нашому випадку в Румунії), чи треба мені подавати декларацію про доходи?

Українські біженці, які знайшли собі роботу в Румунії (Німеччині, Польщі та інших країнах свого тимчасового перебування) сплачуть податки зі своїх зарплат. Це робить роботодавець. До офіційно працевлаштованих українських біженців місцева влада не має питань. Це якщо особа проживає в країні більше 183 днів.

Вітаємо! Для миттєвого спілкування з нами напишіть у зручний для Вас месенджер