CESOP – продавцам цифровых продуктов подготовиться к VAT в Европе

CESOP (The Central Electronic System of Payment information) - Центральная электронная система платежной информации, в которую провайдеры платежных услуг (PSP) будут обязаны ежеквартально отчитываться о трансграничных платежах.

Речь идет именно о европейских платежных системах, действующих на основании финансовой лицензии, выданной в одной из стран Евросоюза.

Поставщики платежных услуг должны отчитываться и хранить информацию о транзакциях своих клиентов, чтобы обеспечить обязанность компаний регистрироваться плательщиками НДС в государствах-членах ЕС.

Даже если ваша компания зарегистрирована за пределами ЕС и предоставляет услуги резидентам ЕС, обязанность по регистрации сохраняется.

Начало действия Директивы CESOP

Директива о новой системе отчетности вступает в силу 1 января 2024 г. и будет применяться по всему ЕС. Предполагается, что до 01.01.2024 все страны-члены ЕС должны имплементировать соответствующие изменения в национальное законодательство.

Зачем создали CESOP?

Такое нововведение было создано для борьбы с НДС мошенничеством в сфере e-commerce.

Налог на добавленную стоимость (НДС) применяется почти ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в ЕС.

ЕС имеет стандартизированные правила по НДС, но эти правила могут применяться по-разному в каждой стране Союза. В большинстве случаев компании, продающие товары или услуги конечным потребителям – резидентам стран ЕС должны начислять и уплачивать НДС. В том числе это правило относится также к иностранным поставщикам цифровых продуктов.

В ЕС действовало правило, которое предусматривало обязанность для продавца услуг/товаров зарегистрироваться плательщиком НДС, при пересечении предела в 10 000 евро продаж (B2C транзакции) клиентам в странах ЕС.

Однако с июля 2021 года предельные значения в ЕС были отменены и появилось обязательство зарегистрироваться плательщиком НДС с момента первой продажи и взимать НДС по ставке местонахождения покупателя.

Чтобы спросить администрирование НДС и чтобы не регистрироваться плательщиком НДС в каждой отдельной стране ЕС, используется система One Stop Shop (OSS). OSS – это онлайн-портал, позволяющий компаниям сообщать о поставках B2C внутри ЕС без необходимости многократной регистрации в каждой стране. Таким образом, за поставки, покрываемые OSS, будет взиматься единый ежеквартальный платеж НДС.

Подробнее мы рассказывали в нашей статье про электронные услуги и НДС в ЕС.

Уклонение от уплаты НДС в ЕС – что происходило раньше и что будет дальше?

До создания CESOP компании, зарегистрированные вне ЕС, которые продавали свои услуги не через маркетплейс (подключали мерчант-счета на собственный сайт) клиентам из ЕС часто игнорировали обязанность регистрироваться в Евросоюзе плательщиком НДС.

К примеру, английская или гонконгская или канадская компания, продавая цифровые продукты конечным клиентам из ЕС, должна была зарегистрироваться в соответствующей стране, как плательщик НДС. Однако, в условиях отсутствия консолидированного механизма влияния на нарушителей, компании часто пренебрегали своим обязательством регистрироваться как плательщик НДС.

Соответственно, с 01.01.2024 европейские поставщики платежных услуг будут отчитываться о проданных товарах/услугах клиентам из ЕС, что будет идентифицировать неплательщиков НДС и закрывать пробел по неоплате VAT.

Однако необходимо подробнее разобраться с тем, кто обязан отчитываться, по каким платежам и платежным услугам.

Об этом рассказываем ниже.

Какие провайдеры платежных услуг обязаны отчитываться о трансграничных платежах?

Обязательство по отчетности применяется только к поставщикам платежных услуг в Европейском Союзе. Поставщики платежных услуг, не предоставляющие платежные услуги в Европейском Союзе, не обязаны представлять отчеты.

Определения поставщика платежных услуг (PSP) изложены в Директиве (ЕС) 2015/2366 и к ним относятся:

1. Кредитные учреждения, которые охватывают лицензированные европейские банки, а также европейские филиалы кредитных учреждений, которые имеют главный офіс за пределами ЕС и которые оказывают платежные услуги в ЕС;
2. E-money institutions, которые охватывают всех поставщиков платежных услуг, оказывающих платежные услуги с помощью электронных денег (поставщики электронных кошельков и поставщики электронных ваучеров/карт);
3.  Другие платежные учреждения, оказывающие платежные услуги, не подпадающие под одну из категорий, перечисленных в Директиве. Например, компании, предоставляющие платежные услуги, такие как выпуск кредитных/дебетовых карт, эквайринг платежных транзакций, обработка платежей, инициирование платежей, платформы, оказывающие платежные услуги и действующие как от имени плательщика, так и от имени получателя.

По каким платежам нужно отчитываться в CESOP?

Подлежащие отчетности платежи охватывают различные типы транзакций, в том числе платежи с помощью карт, кредитные переводы, электронные деньги, электронные ваучеры, платежи через электронные кошельки и операции по обычным денежным переводам.

Об этих транзакциях платежным учреждениям необходимо сообщать при выполнении определенных условий.

Например:

• Если плательщик является резидентом ЕС,
• Платеж совершается не в середине одной страны (cross-border transaction), и
• Один и тот самый получатель получил больше 25 трансграничных платежей на протяжении календарного квартала.

Платежи от плательщика, не являющегося резидентом страны Евросоюза, не подпадают под регулирование.

То есть только платежи от плательщика из ЕС подпадают под действие обязательной отчетности, даже если получатель находится за пределами ЕС.

На практике это означает, что по платежам нужно отчитываться, если:

• Платеж осуществлен плательщиком из ЕС получателю из другой страны ЕС (об этом платеже будет сообщать платежное учреждение получателя платежа);

К примеру, если эстонская компания получила платеж от конечного клиента из Германии, то будет отчитываться о таком платеже финансовое учреждение эстонской компании (куда поступили средства).

• Платеж осуществлен плательщиком из ЕС получателю из страны вне ЕС (об этом платеже будет сообщать платежное учреждение плательщика).

К примеру, если гонконгская компания получила платеж от конечного клиента из Франции, то будет отчитываться о таком платеже финансовое учреждение клиента из Франции (откуда отправили средства).

Если же платеж отправлен от находящегося вне ЕС плательщика, то такой платеж не подлежит отчету.

По каким платежным услугам необходимо отчитываться?

Поставщики платежных услуг обязаны отчитываться о:

• Выполнении платежных операций и переводе средств на платежные счета;
• Выполнении платежных операций, на которые распространяется кредитная линия;
• Выдаче платежных инструментов и эквайринг платежных операций;
• Денежных переводах.

То есть, поставщики платежных услуг, оказывающих услуги, связанные с управлением платежным счетом, внесением и снятием наличных, услугами инициации платежа и предоставлением услуг информации о счете, не обязаны отчитываться. Потому что такие виды услуг не касаются выполнения платежных операций или эта информация уже предоставляется другими учреждениями.

Важно!

Еще раз напомним, что чтобы по платежу в обязательном порядке отчитывались, он должен быть:

• трансграничным платежом, а не в рамках одной страны;
• поставщик платежных услуг, предоставляющий платежные услуги в государстве ЕС, должен выполнить по крайней мере 25 трансграничных платежей в этом государстве-члене на квартал одному получателю платежа.

Поставщики платежных услуг должны отчитываться Государствам-членам и CESOP только о трансграничных платежах. То есть, никакие данные о национальных платежах не должны собираться в соответствии с правилами Директивы.

Обязательства поставщиков услуг по отчетности и хранению информации

Поставщики платежных услуг как получателя, так и плательщика должны хранить данные о транзакциях.

Напомним:

• Если платеж осуществлен плательщиком из ЕС получателю из другой страны ЕС, то об этом платеже будет сообщать платежное учреждение получателя платежа;
• Если платеж осуществлен плательщиком из ЕС получателю из страны вне ЕС, то об этом платеже будет сообщать платежное учреждение плательщика.

Поставщики платежных услуг обязаны хранить соответствующую информацию не менее трех лет. Отчетность об операциях представляется ежеквартально, причем представление необходимо подать до конца месяца, следующего за отчетным кварталом. Затем налоговые органы должны отправить данные в CESOP.

Какую информацию поставщики платежных услуг будут предоставлять при отчетности?

Поставщики платежных услуг (PSP) в ЕС должны сообщать конкретную информацию о трансграничных транзакциях с участием плательщика в ЕС.

Такая информация включает следующие данные:

• BIC/ID поставщика платежных услуг, который предоставляет отчетность;
• Информацию о получателе платежа (имя, номер НДС/налоговый номер, ID счета, адрес и BIC/ID поставщика платежных услуг);
• Детали платежной операции (дата/время, сума, валюта и идентификатор транзакций);
• Коды стран-членов ЕС;
• Информацию о местонахождении плательщика.

Основная цель состоит в том, чтобы идентифицировать получателя платежа B2C, который должен платить НДС и предотвратить НДС мошенничество в трансграничных транзакциях в сфере e-commerce.

Каким образом будут сообщаться данные?

Поставщики платежных услуг в ЕС, подпадающие под действие CESOP, должны передавать соответствующие данные каждого календарного квартала местным налоговым органам в государствах-членах (где они зарегистрированы) и всем другим государствам-членам, где они оказывают услуги, как предусмотрено Директивой.

Использованные источники:

• The Payment Services Directive (Directive (EU) 2015/2366);
• Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax;
• Guidelines for the reporting of payment data from payment service providers and transmission to the Central Electronic System of Payment information (CESOP).

Нажимайте на кнопку «Быстрая консультация» и наша команда с радостью поможет и ответит на все интересующие Вас вопросы.

Вы находитесь на русскоязычной версии сайта.

Информация также доступна на украинском и английском языках.

Автор: Валерия Невинчаная, Павел Дубинский, ноябрь 2023 г.